II.VERIFICAREA SI CERTIFICAREA BILANTULUI CONTABIL

1.Active imobilizate. In bilantul pe anul 2008 sunt cuprinse active imobilizate totale in valori nete ( fara amortizarea aferenta) de 19.490.468 lei , in crestere de la 17.558.510 lei ,existente la inceputul anului , din care ponderea majoritara o reprezinta imobilizarile corporale.Aceasta crestere este data de inregistrarea activelor castigate in urma proceselor purtate cu UCECOM si care sunt situate in Bucuresti ,Calea Plevnei.

La 31.12.2008 Centrocoop Bucuresti raporteaza in bilantul contabil imobilizari corporale in valori nete de 10.149.394 lei fata de 7.967.028 lei la inceputul.Cresterea imobilizarilor nete fata de anul 2007 se datoreste intrarii activelor din stra Calea Plevnei,evaluarii lor la valoare justa si inregistrarii acestora in evidenta contabila pe anul 2007 si 2008, dar si unor dotari cu autilaje , birotica mijloace de transport si investitiilor in curs efectuate la Eforie si Calea Plevnei.

Structura imobilizarilor corporale brute se prezinta astfel :

Se observa faptul ca incepand cu anul 2007 activitatii economice i-au fost afectate o parte din constructiile destinate inchirierii si din dotarile cu utilaje si mijloace de transport,

In ce priveste uzura mijloacelor fixe ,la 31.12.2008 pe total Centrocoop ,gradul mediu de uzura este de 0,72 % la activitatea economica si de 33,08 % la partea nepatrimoniala .In toata perioada 2005-2008 unitatea a utilizat metoda liniara de amortizare.

Evolutia imobilizarilor financiare, respectiv a participatiilor pe termen lung in perioada auditata (2005-2008 ) este urmatoarea :

-          la 31.12.2005 = 6.997.756 lei ;

-          la 31.12.2006 = 7.152.321 lei ;

-          la 31.12.2007 = 9.591.482 lei.

-          La 31.12.2008= 9.341.074 lei

 Aceste imobilizari reprezinta participarea la capitalul social al unor societati comerciale din sistemul cooperatiei de consum , cat si dinafara acestuia,cu bunuri imobile si cu numerar ,precum si o serie de creante imobilizate reprezentand datorii ale filialelor catre Centrocoop.

Urmare actiunii declansate in cursul anului 2007 de a cunoaste care este situatia reala a acestor participatii ,plecandu-se de la inventarierea tuturor elementelor patrimoniale ale societatilor din portofoliu , s-a ajuns la concluzia ca o parte din aceste participatii sunt depreciate.In aceasta situatie s-au calculat provizioane pentru deprecierea imobilizarilor financiare in suma totala de 1.669.471 lei .Provizioanele au fost inregistrate numai pentru participatiile de la unitati din sistemul cooperatiei de consum care au fost declarate in faliment ,in lichidare judiciara sau asupra imprumuturilor ce nu mai pot fi rambursate datorita insolventei unitatii careia i s-au acordat aceste imprumuturi. Lista unitatilor in cauza o prezentam in cele ce urmeaza :

-SCCA Prodprestcoop Lehliu Gara -      230.994.50 lei ;

-Coopturist SA Bucuresti                          3.372 ,00 lei ;

-ITM Oradea                                           293.490,44 lei ;

-Gelcoop SA Bucuresti                         17.500,00 lei ;

-Eurohoney SRL Sibiu                 14.200,00 lei ;

-Sovinvest SA Bucuresti                       35.700,00 lei ;

-SC Universalcoop SA Bucuresti             61.960,30 lei ;

-SC Indcop SA Ramnicu Valcea                2.700,00 lei ;

-Scoala de Cooperatie Ramnicu Valcea    11.086,00 lei ;

-CICOOP SA Bucuresti                              2.700,00 lei ;

-Institulul Coproiect Bucuresti                  9.599,60 lei ;

-Gazeta Cooperatiei                                    27.600,00 lei ;

-CEPECOOP Bucuresti                                  110,00 lei ;

-SC Indcoop Pitesti                                      97.500,00 lei ;

-Scoala Baia Sprie                                     188.006,45 lei ;

-SC Indcoop Targu Ocna                           138.773,55 lei ;

-SC Indcoop Slatina                                      6.250,00 lei ;

-Bankop Bucuresti                                         4.982,35 lei.  

In structura aceste provizioane reprezinta  :

-Titluri de participare in suma totala de 677.010,54 lei ;

-Imprumuturi fara posibilitate de rambursare in suma de 75.860 lei ;

-Sprijin financiar temporar -11.486 lei ;

-Dividende neancasate de la societatile din portofoliu 44.156,30 lei ;

-Creante neancasate de la unitatile din sistem 338.012,35 lei ;

In acest mod s-au scos din activ o parte din imobilizarile financiare ce nu mai aveau nici o sansa sa fie valorificate.

In cursul anului 2008 au fost deasemenea create provizioane pentru deprecierea participatiilor ,precum si vanzarea unor actiuni ce insumeaza 2.453.202 ,astfel ca soldul brut al acestor imobilizari scade de la 11.260.953 lei , la 10.609.252 lei.

Participatiile la capitalul social al unor societati din patrimoniul propriu sau dinafara sistemului cooperatist sunt prezentate in bilantul contabil la cursul istoric.Chiar in conditiile constituirii acestor provizioane ne exprimam o retinere cu privire la valoarea exacta a participatiilor Centrocoop la societatile comerciale din portofoliul Cooperatist (Indcoopuri ) sau dinafara sistemului ,respectiv a imobilizarilor financiare , intrucat actiunile acestor unitati nu sunt cotate sau tranzactionate pe o piata de capital si sunt cuprinse in bilant la valori istorice.

Cenzorul recomanda Consiliului National Centrocoop sa continue si in anul 2009 aceste analize detaliate asupra participatiilor atat in ce priveste valoarea justa a acestora,cat si asupra randamentului acestor participatii,gradului de risc de detinere precum si asupra posibilitatii de a curata in continuare portofoliul participatiilor de cele cu valori negative si creerea unei viziuni de investire-dezinvestire pentru anul in curs si urmatorii.

Totodata retinem ca s-au acordat,in special in anii anteriori, imprumuturi unor unitati aflate in patrimoniul Centrocoop pentru acoperirea unor nevoi temporare, de finantare a investitiilor sau pentru cheltuieli curente de functionare, fara dobanda , imprumuturi care nu se ramburseaza la scadenta. Recomandam Centrocoop ca sa ceara Consiliului National un punct de vedere fie pentru majorarea capitalului social al acestor societati , fie pentru rambursarea lor, stabilindu-se in acest sens rate scadente intr-o perioada de timp rezonabila.In ce privesc imprumuturile catre Federale judetene sau Uniuni Judetene ale Cooperatiei de Consum , care nu mai pot fi rambursate din lipsa disponibilitatilor , CN trebuie sa-si faca un punct de vedere viabil .

Cu privire la participatiile Centrocoop la capitalul social al SC Universalcoop SA Bucuresti si modul de instrainare a acestor actiuni s-a intocmit un raport detaliat , care a fost prezentat in fata Consiliului National al Centrocoop.

 In cursul anului 2007 au fost scoase din activ participatiile la Prodcoop Buzau , urmare lichidarii judiciare a unitatii, Prodcoop Constanta , dizolvata din oficiu,Indcoop Arad , Faliment ,Indcoop Bacau , faliment,Indcoop Slatina ,urmare falimentului,Indcoop Ramnicu Valcea , Universalcoop si Cicoop ,prin cesioanrea actiunilor.

In anul 2008 au fost vandute actiunile de la SC Indcop SA Carei catre Federalcoop Satu Mare si Bihor,si s-au constituit provizioane in suma de 401.292,54 lei  pentru deprecierea actiunilor la urmatoarele societati din portofoliul Centrocoop :

-SC Indcoop Bacau 11.941,40 lei ;

-SC Indcop Slatina 19.900,70 lei ;

-SC Universalcoop 34.140 lei ;

-Gazeta cooperatiei 27.600 lei ;

-ITM Oradea 293.490,44 lei ;

-SC Eurohoney SRL Sibiu 14.200 lei ;

In acest sens credem ca este necesar ca fiecare unitate economica din sistemul Centrocoop sa prezinte rapoarte detaliate in fata Colegiului National al Centrocoop iar o sinteza cu masuri concrete si propuneri sa fie aprobata in Consiliul National al Centrocoop.

Totalul activelor circulante la 31.12.2008 erau de 4.405.297 lei,in scadere de   la 7.518.988 lei existente la inceputl anului ,ca urmare diminuarii soldului creantelor de la 3.333.524 lei la 01.01.2008 ,la 1.441 520 lei la 31.12.2008 dar si ca urmare diminuarii disponibilitatilor banesti de la 3.887.398 lei , la 2.923.874 lei ,in aceeasi perioada.

 Facand o comparatie intre activele circulante nete si datoriile pe termen scurt , activele circulante sunt mai mari decat datoriile cu 3.962.555 lei , ceea ce conduce la o lichiditate buna .Chiar si eliminand stocurile si creantele , lichiditatea rapida ramane supraunitara .Acest lucru a fost determinat de scaderea creantelor si a disponibilitatilor in lei fata de inceputul anului.

La 31.12.2008 Pe ansamblul Centrocoop Bucuresti existau stocuri in valori nete de 39.903 lei fata de  32.533 lei la inceputul anului , care reprezinta recuperari de materiale refolosibile provenite din dezemembrarea unei centrale termice , urmand a se monta la sediul din str.Calea Plevnei .In acest mod stocurile cresc fata de 31.12.2006 cand erau de 2.548 lei si char fata de 2005 cand nivelul acestora era de 23.837 lei.

In bilantul pe 2008 Centrocoop Bucuresti are cuprinse creante totale in valoare de 1.441.520 lei in scadere fata de anul 2007 cand acestea erau de 3.313.574 lei si chiar fata de 2006 cand creantele se ridicau la 7.421.973 lei.. In structura creantelor , ponderea o reprezinta decontarile in cadrul grupului si debitorii.

 2.3.Investitiile financiare pe termen scurt .

La finele anului 2007 unitatea avea investitii pe termen scurt de 265.543 lei, care reprezinta titluri FNI achizitionate inainte de prabusurea Fondului National de Investitii.

Ca urmare discutiilor purtate cu conducerea Centrocoop aceste titluri au fost provizionate astfel ca in bilantul pe 2008 nu mai avem valori in acest cont.

Soldul casei la, 31.12.2008 este de 2.393,83 lei ,iar la inceputul anului era 8,44 lei.In anul 2008 caseria centrala a fost verificata sub raportul platilor facute in numerar.Incepand cu luna august 2007 caseria unitatii si-a redus activitatea la unele mici plati catre membrii CN sau Colegiului Centrocoop ,astfel ca platile salariilor si cheltuielile de functionare sunt decontate prin carduri bancare.

Disponibilitatile din contul curent insumeaza 2.921.456,96 lei , in scadere le la 3.887.352,01 lei existente la inceputul anului.Centrocoop isi pastreaza cea mai mare parte a disponibilitatilort banesti in  depozite bancare, dar utilizeaza si 3 carduri pentru efectuarea de cheltuieli curente.

Unitatea are si conturi in valuta , care , la 31.12.2008 prezenta un solduri echivalente in lei de 357,94 lei.

In perioada 2005-2008 evolutia datoriilor a cunoscut urmatorul trend :

31.12.2005          = 484.577 lei ;

31.12.2006          = 178.824 lei ;

31.12.2007          = 696.638 lei ;

31.12.2008          = 442.742 lei .

 Ponderea datoriilor este detinuta de catre furnizori ,iar diferenta fiind datorii curente catre salariati , asigurari sociale si bugetul statului.Facand o verificare pe conturile de datorii cenzorul nu a retinut existenta unor datorii cu vechime mai mare , care ar putea duce la calculul de majorari de intarziere , care sa influienteze rezultatele anului precedent.

Anul 2008 s-a incheiat cu raportarea unor capitaluri proprii ce insumeaza 16.247.946 fata de 17.009.855 lei in 2007 si in scadere de la 19.089.347 existente la 31.12.2006 , dar in crestere fata de 2005 cand acestea se cifrau la 9.164.356 lei.

Reducerea fata de anul precedent a fost determinata de imputarea pe rezerve a provizioanelor cu deprecierea imobilizarilor financiare, astfel ca aporturile scad fata de anul precedent , antrenand si o scadere a capitalurilor proprii.

Pentru o mai buna ilustrare redam in cele ce urmeaza structura capitalurilor proprii si evolutia acestora pe parcursul anlor 2005- 2008

-Valori in lei-

In anul 2008 Centrocoop realizeaza un deficit de 888.328 lei , din care :

-Aferent activitatii nepatrimoniale (pierdere) – 708.801 lei ;

-Aferent activitatii economice           - 179.527 lei.

Asupra modului de acoperire a deficitului susamintit Consiliul National al Centrocoop ,urmeaza sa se pronunte odata cu aprobarea bilantului contabil.

La 31.12.2008 Activul si pasivul Centrocoop Bucuresti a fost de 23.896.063 lei in scadere fata de 2007 cand acestea erau de 25.080.003 lei ,dar in crestere comparativ cu valoarea de  19.486.692 lei existenta la finele anului 2006 si fata de   9.867.454 lei cuprinse  in bilantul lui 2005. Trebuie mentionat ca la aceasta crestere fata de 2005 a activelor si pasivelor Centrocoop a contribuit finalizarea procesului in pretentii cu UCECOM si inregistrarii in contabilitatea anului 2007 a rezultatului acestui proces.

Centrocoop Bucuresti incheie anul 2008 cu un deficit de 888.328 lei , in conditiile cand veniturile totale sunt in crestere fata de anul 2007.Pentru a ilustra evolutia sintetica a veniturilor si cheltuielilor in anii 2005-2008 s-a intocmit situatia de mai jos :                                                -Lei-

 

Intrucat rezultatul contului de profit si pierderi face obiectul unui raport al Administratorului, cenzorul nu va face un comentariu detaliat in acest caz.

Trebuie sa remarcam faptul ca , spre deosebire de anul 2006 cand cea mai mare parte din veniturile realizate proveneau din vanzari de actiuni si active respectiv 11.511.930 lei ,in anii 2007 si 2008 situatia s-a schimbat prin dobandirea activelor din Bucuresti –Calea Plevnei ,si incheierea unor contracte de inchiriere a spatiilor ,astfel ca veniturile din activitati economice sunt in crestere.

Totusi cenzorul retine faptul ca ,in anul 2008 executia bugetului de venituri si cheltuieli s-a incheiat cu un deficit de 888.328 lei , din care activitatea economica a generat o pierdere de 179.527 lei,in conditiile cand unitatea a avut de platit un impozit pe profit de 79.001 lei, ceea ce inseamna ca s-au inregistrat cheltuieli nedeductibile fiscal de peste 120.000 lei.

Se retine si faptul ca bugetul de venituri si cheltuieli a fost depasit la capitolul costuri atat pe segmentul activitatii nepatrimoniale , cat si in ce priveste activitatea economica.Situatia sintetica ,la nivelul anului 2008 se prezinta astfel :

 

Depasirea cheltuielilor cu 43,12 % ,fata de bugetul aprobat, pe segmentul fara scop lucrativ si cu 30,15 % la partea economica se datoreste mai multor factori,din care ne permitem sa enumeram :

- Daca din cheltuielile pentru reparatii la cladiri, care in anul 2008 au fost de 948.404,04 lei , s-ar fi separat cheltuielile ce au avut caracter de investitii( schimbarea sistemului de incalzire,pardoseli reci si calde, izolarea termica , respectiv geamuri si usi termopan etc.),atunci o parte din costuri au fi trecut in investitii in curs.

-Angajarea unor achltuieli cu deplasarea in tara si strainatate mult peste nivelul anilor precedenti ,din care o parte au fost efectuate in contul uniunilor judetene sau federalelor;

-Efectuarea de catre Centrocoop a unor cheltuieli cu transportul de marfa in contul unor federale sau uniuni judetene ;

-Desfasurarea unor actiuni cu uniunile judetene pe cheltuiala Centrocoop , fara a avea bugete de venituri aprobate in prealabil de catre Consiliul National al Centrocoop;

- Provizionarea deprecierii participatiilor Centrocoop la entitatile din portofoliul propriu asa cum au fost descrise in capitolele anterioare,puteau fi imputate pe o perioada mai mare de timp decat anul 2008 pe baza unui scadentar aprobat de catre Consiliul National, tinand seama ca aceste deprecieri au fost rostogolite din perioadele precedente, unele mult inainte de 2005;

-Recurgerea la consultanta juridica si economica externa  ,desi Centrocoop avea personal angajat conform organigramei, a antrenat costuri suplimentare  ;

-Un alt factor ce a avut influienta asupra posibilitatii urmaririi cu strictete a incadrarii in bugetul de venituri si cheltuieli pe anul 2008 a fost determinat si  de schimbarea programului informatic in cursul anului , astfel ca in primele 8 luni Centrocoop nu a avut inchisa o balanta de verificare valida care sa ii permita compararea cifrelor din buget cu cele realizate.

Cenzorul recomanda ca in viitor orice cheltuiala cu caracter nedeductibil din punct de vedere fiscal sa fie tratata cu o atentie sporita si sa aiba aprobari prealabile efectuarii acestora din partea Consiliului National al Centrocoop si nu ale Colegiului.

Tot in acest sens cenzorul face recomandarea de a se aproba in Consiliul National al Centrocoop bugete de venituri si cheltuieli punctuale pentru orice actiune organizata la nivel national ( congrese,targuri,expozitii ,zile ale cooperatiei participari la manifestari internationale etc.) Aceasta metoda se practica de orice unitate corporatista importanta.

Deasemenea recomandam ca orice tendinta de depasire a bugetului de venituri si cheltuieli sa fie supusa spre aprobarea prealabila in Consiliul National al Centrocoop , solicitandu-se , motivat,rectificarea acestuia.